Thuế TNCN đối với hoạt động tiếp thị liên kết trên sàn giao dịch thương mại điện tử (TMĐT)

The tax department has received information about personal income tax for individuals participating in affiliate marketing activities on electronic trading platforms. Affiliate marketing has become an effective method for brands and advertisers to reach customers through user-generated content. Individuals who do affiliate marketing without registering a business will be subject to personal income tax. Those who register a business will be subject to business income tax. Affiliate marketing is an online form of marketing where businesses pay partners, who can be individuals or organizations, for referring customers through internet platforms. The partners receive commission when users click on the product links and make purchases. Tax filing depends on the individual's residency and the amount of income. Individuals who are not residents or organizations paying tax for affiliate marketers are responsible for withholding personal income tax before paying the income. For residents, the t Thời gian qua, ngành thuế nắm bắt được một số thông tin báo chí phản ánh về thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân tham gia hoạt động tiết thị liên kết trên các sàn, gia dịch điện tử nhận được hoa hồng từ việc thực hiện quảng bá trực tuyến cho sản phẩm hay dịch vụ của nhà cung cấp thông qua một nền tảng tiết thị liên kết. Hiện nay khi mức độ sử dụng sàn thương mại điện tử ngày càng tăng cao, tiết thị liên kết trở thành một phương thức hiệu quả để các nhãn hàng và nhà quảng cáo dễ dàng tiếp cận khách hàng thông qua các nội dung sáng tạo của người dùng. Theo đó, người làm tiết thị liên kết không đăng ký hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân theo thu nhập từ tiền lương, tiền công. Đối với, người làm tiết thị liên kết đăng ký hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ thuộc diện nộp thuế đối với thu nhập từ kinh doanh. Thế nào là tiết thị liên kết? Tiết thị liên kết là hình thức mua giới trực tuyến trong đó doanh nghiệp trả tiền cho các đối tác, có thể là cá nhân, hoặc tổ chức, khi họ giới thiệu khách hàng mua hàng thông qua các liên kết trên nền tảng Internet, sàn thương mại điện tử, Shopee, Lazada, Tiki. Khi người dùng hoặc khách hàng nhấp vào liên kết sản phẩm, dịch vụ hoặc thực hiện hành động mua hàng hay đăng ký dịch vụ thì cá nhân làm liên kết tiết thị sẽ nhận được một khoản tiền hoa hồng từ doanh nghiệp. Sàn thương mại điện tử, đây được xem như một hình thức nhận tiền hoa hồng mua giới. Kê khai thuế như thế nào? Trường hợp 1, người làm tiết thị liên kết không đăng ký hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân theo thu nhập từ tiền lương, tiền công. Theo quy định tại điểm C khoảng 2 điều 3 nghị định số 652013 NDCP, thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân, thu nhập cá nhân, từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động gồm có tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như tiền hoa hồng mua giới, tiền tham gia đề tài, dự án, tiền nhuận bút và các khoản tiền hoa hồng, thù lao khác. Do đó, việc cá nhân làm tiết thị liên kết trên các sàn thương mại điện tử nhận tiền hoa hồng thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật. Đối với cá nhân không cư trú, tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập chịu thuế cho cá nhân làm tiết thị liên kết có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập cho cá nhân. Số thuế khấu trừ được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân, 10, với thuế xuất 20%. Đối với cá nhân cư trú, trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lo động hoặc ký hợp đồng lo động dưới 3 tháng, khi tổ chức, cá nhân chi trả tiền hoa hồng mua giới cho cá nhân làm tiết thị liên kết có mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng lần trở lên thì phải khấu trừ thuế, thu nhập cá nhân theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân, theo quy định tại điểm Y khoản 1 điều 25 thông tư số 111-2013-TT-BTC của Bộ Tài chính. Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên, nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ ra cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết, theo mẫu, ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế, gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp cá nhân cư trú ký hợp đồng lo động từ 3 tháng trở lên, tổ chức cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế của cá nhân làm tiếp thị liên kết theo biểu thuế lũy tiến từng phần với thuế xuất từ 5% đến 35%, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ 3-03 tháng trở lên tại nhiều nơi. Trong trường hợp này, thu nhập triệu thuế được tính các khoản giảm trừ theo quy định tại Điều 9 thông tư số 111-2013 TTBTC của Bộ Tài chính, mức giảm trừ ra cảnh thực hiện theo nghị quyết 954-2020 UBTVQH14 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội. Trường hợp 2, người làm tiếp thị liên kết đăng ký hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ thuộc diện nộp thuế đối với thu nhập từ kinh doanh. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình thì mức doanh thu trên 100 triệu đồng trên năm trở lên để xác định cá nhân phải nộp thuế giá trị gia tăng. Thuế thu nhập cá nhân được xác định trong 1-01, người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân, hộ gia đình trong năm tính thuế. Căn cứ tính thuế, theo Điều 10 thông tư số 42-2021 TTBTC thì căn cứ tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu. Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu bao gồm thuế của toàn bộ tiền hoa hồng phát sinh trong kỳ tính thuế, bao gồm cả các khoản thưởng, hỗ trợ khác mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân áp dụng chi tiết đối với từng lĩnh vực. Ngành nghe theo hướng dẫn tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo thông tư số 42-2021 TTBTC, cụ thể, tỷ lệ phần trăm thuế giá trị gia tăng là 5%, thuế thu nhập cá nhân là 2%. Như vậy cá nhân làm tích thị liên kết cần hiểu rõ quy định của pháp luật về thuế để lựa chọn thực hiện trên, không thực hiện đăng ký cá nhân kinh doanh hộ kinh doanh cho phù hợp, đảm bảo thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế với nhà nước khi kinh doanh trong lĩnh vực này. Mọi vương mắc trong quá trình thực hiện liên hệ với Đại lý Thuế TPM Theo Hotline cộng 84-28-3505-1800 để được hỗ trợ tư vấn cho việc khai thuế từ hoạt động tích thị liên kết trên sàn giao dịch thương mại điện tử. Căn cứ pháp lý Thông tư số 42.021 TTBTC Thông tư 111.213 TTBTC Nhị định số 65.213 NDCP Tham khảo công văn số 1241 CTCBATTHT về thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động tích thị liên kết trên sàn giao dịch thương mại điện tử, thương mại điện tử.